Pienyritysten toimintaan on tulossa muutoksia vuoden 2025 alusta perustuen EU:n pienyritysdirektiiviin. Direktiivin keskeisenä tavoitteena on vähentää EU:n alueella sijaitsevien pienten yritysten hallinnollisia tehtäviä, aikaansaada yrityksille samanveroiset toimintamahdollisuudet ja auttaa kansainvälisen kaupan kehitystä (Neuvoston Direktiivi (EU) 2020/285).
Tulevat muutokset koskevat kaikkia yritysmuotoja sekä maa- ja metsätalouden harjoittajia.
Tähän saakka pienyritysten on pitänyt rekisteröityä arvonlisäverovelvollisiksi, mikäli yrityksen liikevaihto ylittää 15 000 euroa. Lakimuutoksen yhteydessä vähäisen toiminnan raja nousee 15 000 eurosta 20 000 euroon (Verohallinto 2024). Jatkossa liikevaihdon laskemisessa arvioidaan pelkästään kalenterivuoden liikevaihtoa tämänhetkisen tilikauden liikevaihdon sijaan. (Verohallinto 2024). Liikevaihdon laskemisen vaikutukset ulottuvat erityisesti niihin yrityksiin, joiden tilikausi ei ole kalenterivuosi.
Samassa yhteydessä poistuu alv-alarajahuojennus. Ensi vuoden alusta alkaen ei ole enää mahdollista saada alv-alarajahuojennusta, vaikka liikevaihto 12 kuukauden tilikauden aikana jäisi alle 30 000 €:n. Huojennuksen poistumisella ei ole vaikutuksia alv-vähennysoikeuteen. Eli alv-rekisterissä oleva yrittäjä saa jatkossakin vähentää arvonlisäveron tekemistään hankinnoista sekä muista arvolisäveron sisältävistä ostoksista (Verohallinto 2024).
Kuluttajapalveluita tarjoavalle mahdollisesti veroetua
Alv-alarajahuojennuksen poistumisella ei ole vaikutuksia pieniin yrityksiin, joiden liikevaihto jää alle 20 000 euron. Pienet yritykset voivat edelleenkin käyttää hyväksi mahdollisuuden laskuttaa ilman arvonlisäveroa (OP-kevytyrittäjä 2024).
Käytännössä muutoksen vaikutukset voivat tarkoittaa sitä, että etenkin kuluttajapalveluita tarjoava pienyrittäjä voi hyötyä verotuksellisesti siitä, että vähäisen liiketoiminnan raja nousee 20 000 euroon.
Esimerkki alv-alarajahuojennuksen muutoksista: yrityksen tilikausi poikkeaa kalenterivuodesta ja on 1.5.2024 – 30.4.2025. Mikäli yritys ilmoittaa arvonlisäverot kuukausittain, niin yritys voi saada alarajahuojennusta 1.5. – 31.12.2024. Siinä tapauksessa yrityksen tulee ilmoittaa alarajahuojennuksen tiedot joulukuun arvonlisäveroilmoituksella.
Esimerkki vähäisen liiketoiminnan rajan muutoksista: yrityksen 2024 kalenterivuoden liikevaihto on 14 000 euroa, ja kalenterivuoden 2025 liikevaihto tulee yrityksen arvion mukaan kasvamaan 17 000 euroon. Yrityksen ei tarvitse rekisteröityä alv-rekisteriin, jos 20 000 euron liikevaihto ei ylity vuoden 2025 aikana. Mikäli liikevaihto kipuaa yli 20 000 euron rajan, yrityksen pitää ilmoittautua alv-rekisteriin siitä hetkestä lähtien, kun alaraja ylittyy.
Kirjoittaja
Jarmo Kemppinen työskentelee lehtorina LAB-ammattikorkeakoulussa opettaen muun muassa liiketalouden juridiikkaa.
Lähteet
geralt. 2018. Altmann, G. Näppäimistö, kädet, kirjoittaa, tulo. Pixabay. Viitattu 19.11.2024. Saatavissa https://pixabay.com/fi/photos/n%C3%A4pp%C3%A4imist%C3%B6-k%C3%A4det-kirjoittaa-tulo-3689223/
Neuvoston Direktiivi (EU) 2020/285. Viitattu 19.11.2024. Saatavissa https://eur-lex.europa.eu/legal-content/FI/TXT/?uri=CELEX%3A32020L0285&qid=1732013321247
OP-Kevytyrittäjä. 2024. Alv-alarajahuojennus poistuu 1.1.2025 – lue alarajahuojennuksen muutoksista. Viitattu 19.11.2024. Saatavissa https://op-kevytyrittaja.fi/yrittajan-oppaat/alv-alarajahuojennus-poistuu
Verohallinto. 2024. Pienyritysten arvonlisäverotukseen muutoksia 2025 – vähäisen toiminnan raja nousee, alarajahuojennus poistuu ja vähäisen toiminnan verovapaus laajenee EU-maihin 2024. Uutishuone. Viitattu 19.11.2024. Saatavissa https://www.vero.fi/tietoa-verohallinnosta/uutishuone/verotuksen_muutoksia/pienyritysten-arvonlisaverotukseen-muutoksia-2025/
