Arvonlisäverotus on yksi toimivan yrityksen taloushallinnon kriittisistä osaamisalueista, kun halutaan välttää veroriskejä. Yrityksillä on velvollisuus noudattaa omaan toimintaansa sovellettavia arvonlisäverosäännöksiä. Puutteet ja virheet arvonlisäveroihin liittyvissä kirjauksissa, dokumenteissa ja tilityksissä voivat johtaa velvollisuuteen maksaa myöhästymismaksuja ja takautuvia veroja Verohallinnolle (Verohallinto 2024).
Oikeellisen arvonlisäverokäsittelyn toteuttaminen yrityksessä edellyttää sekä juridista tietämystä ja osaamista että käytännönläheistä toimintamallia, jonka avulla varmistetaan tiedon soveltaminen, päivittäminen ja jatkokehittäminen organisaatiossa.
![[Alt-teksti: kaavio, jonka osat ovat yhteydessä toisiinsa, osat sisältävät ohjeita kuten tunnista kohdeyrityksen toimintaan liittyvät myynnin alvsäännökset, mukauta ohjeet eri toimijoiden tarpeille sopivaksi ja jaa tietoa ohjeesta.]](https://blogit.lab.fi/labfocus/wp-content/uploads/sites/8/2025/11/429_2025_Veroriskit-eivat-vahene-pelkalla-ohjeella-arjen-toiminta-ratkaisee-1024x523.jpg)
Opinnäytetyössä (Karjalainen 2025) tarkasteltiin kuntoutusalalle laaditun myynnin arvonlisäverotukseen liittyvän työohjeen sisällön oikeellisuutta arvonlisäverotusta koskevien säännösten näkökulmasta sekä työohjeen käytettävyyttä tietojohtamisen ja hyvän työohjeen piirteiden näkökulmista. Tiedon tallentaminen kirjalliseen, dokumentoituun muotoon on yksi esimerkki tiedon jakamisesta, jossa organisaatiossa mahdollisesti jo ollutta hiljaista tietoa on muutettu näkyvään eli eksplisiittiseen muotoon (Virtainlahti 2009, 94, 129–130).
Ohjeen laatiminen ei kuitenkaan yksinään riitä, vaan on tärkeä huolehtia, että ohje on sitä tarvitsevien toimijoiden tiedossa, sen sisältö on toimiva eri käyttäjien tarpeiden näkökulmasta ja ohjeen sisällön ajantasaisuutta ja toimivuutta ylläpidetään systemaattisesti. Tyypillisiä yrityksen sisäisiä ja sen sidosryhmiin kuuluvia toimijoita, joiden tehtäviin myyntilaskutuksen ALV-käsittely voi liittyä, ovat muiden muassa:
- laskuttavan organisaation taloushallinto/tilitoimisto
- laskutettavaa palvelua tuottavat asiantuntijat
- asiakassuhteiden perustamisesta ja kirjaamisesta sekä ajanvarauksista vastaava henkilöstö
- järjestelmien hallinnasta vastaava henkilöstö.
Kaikki eivät ole laskentatoimen asiantuntijoita
Yrityksen myydessä eri tavoin verotettavia tuotteita ja palveluita on järjestelmän rakenteeseen ja sen käytön ohjeistamiseen kiinnitettävä huomiota silloin, kun kertaalleen syötettyjä tietoja hyödynnetään useassa eri tarkoituksessa. Kun myös laskentatoimeen erikoistumattomat henkilöt käyttävät järjestelmiä esimerkiksi syöttäessään asiakastietoja, ei heidän voida olettaa automaattisesti tietävän syy-seuraussuhteita seuraavien taloushallintoon liittyvien työvaiheiden kannalta, vaan tämä on huomioitava ohjeistuskäytännöissä.
Organisaatiossa tietoa voidaan jakaa joko kirjallisesti tai vuorovaikutuksessa suullisesti työyhteisön jäsenten kesken (Wang & Noe 2010, Miettisen 2015, 20 mukaan). Kirjallisesta tiedon jakamisesta esimerkkeinä ovat muun muassa erilaiset kokousmuistiot, dokumentit ja ohjeet. Vuorovaikutusta tulee hyödyntää tiedon jakamisessa informoimalla sekä opastamalla olemassa olevien ohjeiden käyttöön ja tiedon soveltamiseen arjen työhön. Vuorovaikutus voi tapahtua sovituissa palavereissa kasvotusten tai etänä, koko tiimiä tai yhtä vastuuhenkilöä perehdyttämällä, joka jakaa tietoa eteenpäin omalle tiimilleen, tai joskus jopa niin sanotuissa kahvipöytäkeskusteluissa. Pääasia on, että luodut ohjeistukset saadaan jalkautettua arjen työhön.
Työohjeen ajantasaisuuden tärkeys
Kertaalleen luotua työohjetta tulee päivittää, jotta tieto säilyy ajantasaisena eikä virheitä synny vanhentuneen tiedon vuoksi. Organisaatiossa tietyn työohjeen luo usein yksi työntekijä tai työtiimi. Jo ohjeita laadittaessa tulisi määrittää päivittämiseen liittyvät vastuut, jottei ajauduta tilanteeseen, jossa kukaan ei ota vastuuta ohjeen päivittämisestä. Määritelty ohjeen vastuuhenkilö sekä esimerkiksi ajastetut muistutukset ohjeiden päivittämiselle turvaavat ohjeiden ajantasaisuutta. Erilaiset teknologiset ratkaisut, kuten intranetit ja muut sen kaltaiset tiedontallennuksen työkalut, ovat kehittäneet viime vuosina tiedon- ja dokumenttienhallintaa (Mohajan 2019, 57).
Vastuuhenkilön määrittämisen ei tulisi johtaa siihen, että ohjeen käyttäjät sivuuttavat virheitä ja parannuskohteita huomatessaan niistä kertomisen ja/tai niiden korjaamisen. Laihosen (2013, 8) mukaan työyhteisössä jokaisen yksilön tai työryhmän olisi hallittava tiedon jakamiseen liittyviä käytäntöjä ja sitä tukevia välineitä.
Jokaisella työntekijällä on tärkeä rooli niin tiedon jakamisessa eteenpäin kuin tietosisällön kehittämisessäkin. Jokaisen tulisi sitoutua noudattamaan ohjeita ja yhteisesti sovittuja toimintatapoja. Vain yhteisiä toimintatapoja kehittämällä voidaan varmistaa, että parhaat toimintamallit jalkautuvat kaikkien työtapoihin.
Kirjoittajat
Karoliina Karjalainen on valmistunut tradenomiksi (AMK) LAB-ammattikorkeakoulun liiketoimintayksiköstä.
Anni Rikkonen työskentelee lehtorina LAB-ammattikorkeakoulun liiketoimintayksikössä.
Lähteet
Karjalainen, K. 2025. Työohje myynnin arvonlisäverotuksesta kuntoutuspalveluita tuottavalle yritykselle. Opinnäytetyö AMK. LAB-ammattikorkeakoulu, liiketalouden ja logistiikan ala. Viitattu 2.11.2025. Saatavissa https://www.theseus.fi/bitstream/handle/10024/894762/Karjalainen_Karoliina.pdf;jsessionid=0045A37071ED8AA746CB352E19A7C2AB?sequence=2
Laihonen, H., Hannula, M., Helander, N., Ilvonen, N., Jussila, J., Kukko, M., Kärkkäinen, H., Lönnqvist, A., Myllärniemi, J., Pekkola, S., Virtanen, P., Vuori, V. & Yliniemi, T. 2013. Tietojohtaminen. Tampereen teknillinen yliopisto. Viitattu 25.2.2025. Saatavissa https://trepo.tuni.fi/bitstream/handle/10024/116695/tietojohtaminen.pdf
Miettinen, T. 2015. Tiedon jakaminen ja organisaatiokulttuuri kulkevat käsi kädessä. Pro gradu -tutkielma. Lappeenrannan teknillinen yliopisto, kauppatieteellinen tiedekunta. Viitattu 23.4.2025. Saatavissa https://lutpub.lut.fi/bitstream/handle/10024/104635/Pro%20gradu_TiinaMiettinen1305.pdf
Mohajan, H. 2019. Knowledge Sharing among Employees in Organizations. Journal of Economic Development Environment and People. Vol. 8 (1). Viitattu 23.4.2025. Saatavissa DOI https://doi.org/10.26458/jedep.v8i1.612
Verohallinto. 2024a. Miten arvonlisäveroilmoituksen tietoja korjataan? Viitattu 13.4.2025. Saatavissa https://www.vero.fi/yritykset-ja-yhteisot/verot-ja-maksut/arvonlisaverotus/ilmoitus-ja-maksuohjeet/
Verohallinto. 2024b. Mikä arvonlisävero on? Viitattu 25.1.2025. Saatavissa https://www.vero.fi/yritykset-ja-yhteisot/verot-ja-maksut/arvonlisaverotus/mika-arvonlisavero-on/
Verohallinto. 2025a. Arvonlisäverovelvollisen opas. Viitattu 13.3.2025. Saatavissa https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/ohje-hakusivu/335806/arvonlisaverovelvollisenopas/
Verohallinto. 2025b. Arvonlisäveroprosentit. Viitattu 25.1.2025. Saatavissa https://www.vero.fi/yritykset-ja-yhteisot/verot-ja-maksut/arvonlisaverotus/arvonlisaveroprosentit/
Virtainlahti, S. 2009. Hiljaisen tietämyksen johtaminen. Helsinki: Talentum.
